ポーランドおよび海外への資本投資：彼らの課税の規則は何ですか？

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Credo Asia Desk

4月 14, 2025

証券の販売

株式、株式、債券、その他の証券の販売からの収益は、ポーランド企業と外国企業とのともに、ポーランドで19％の課税の対象となります。金融資本からの収入としての所得税。

投資家は、これらの収入を課税のために宣言する義務があります。要するに、この義務には次のものが含まれます。

取得した収入と売上から収益を得る費用を構成する費用の差として理解された、特定の税年度の年間売上収入を決定することは、
計算19％の債券に対する所得税、
翌年の4月末までにPIT-38宣言を提出します。
上記の支払いにより、税の期限が延期されました。

証券の販売がポーランドの仲介事務所を通じて行われた場合、納税者和解を容易にするPIT-8Cを受け取ります。

状況は、ポーランドでは病棟の形で運営されていない外国のブローカーを通じて販売が発生する場合に異なります。このブローカーはPIT-8Cを作成しませんが、しばしば個人を準備します報告税。このようなレポートでは、投資、収入、収入、損失、通貨為替レート、海外で徴収される税の種類に関する分析が必要です。もちろん、このような分析は、投資家がこれに基づいて信頼できるPIT-38の納税申告書を引き出すことができるように、ポーランドの税規制に基づいて実行する必要があります。これは非常に重要です – ポーランドの税務署は、ポーランドの税居住者の外貨投資から利益に関する情報をますます受け取っています。この情報の情報源は、外国の金融機関自体であるため、税務情報を交換する義務を果たしています。

投資ファンド

2023年末まで、資本基金からの収入は19％のフラットレート課税でしたピット、支払者によって請求されます。投資家は、他の資本投資から得られた収入と損失を伴う資本資金への投資からの収入と損失を補償する機会がありませんでした。

重要：2024年1月1日から、ファンドは請求せず、参加ユニットの償還または転換のために税金を払わない。

納税者が投資した基金は、納税者による投資に関する収入と費用を示すPIT-8C情報を彼に提供します。これで提示されたデータ情報それらは、PIT-38年次宣言を完了するために使用されます。外国投資ではPIT-8Cの情報を受け取らないことを覚えておく必要があります。したがって、収入とコストを決定することは納税者の仕事になることです。

重要なことに、2024年からPIT-38では、資本基金ユニットでの取引と他の資本投資の取引の両方に関する収益と費用を要約する必要があります。この変更は、税収税規則の統一につながり、投資損失のより効果的な管理を可能にします。ただし、まだ例外があります – 例えば配当収入、預金または債券の利息（私たちが書き続けている）は、別々の課税の対象となります。

暗号通貨の収入

暗号通貨取引からの収入、または料金の仮想通貨の販売からのより正確には、19％の課税も受けます。ピット。収入は、暗号通貨の販売からの収入とその買収の費用との差です。これらの費用には、特に暗号通貨の購入、証券取引所委員会、取引手数料が適切に文書化され、特定の税年度に発生した場合、取引手数料が含まれます。

重要：暗号通貨間の取引（たとえば、ビットコインをイーサウムに置き換える）は課税されません – 税は、「伝統的な」お金（FIAT通貨）の販売の暗号通貨または商品やサービスに支払う場合にのみ発生します。

暗号通貨の税収と費用は、年間PIT-38納税申告書に示されていますが、他の種類の資本投資からの収入と損失に関連していません。投資家にとって大きな驚きは、特定の税年度に納税者が暗号通貨のみを取得した場合（販売せずに、商品/サービスの交換、または別のFIAT通貨への通貨変換）、今年提出されたPIT-38の証言で発生したコストを示す必要があることです。これにより、売上と実際の収入が現れると、将来控除されます。これらのコストは、満腹になるまで、今後数年にわたって解決できます。

銀行口座と債券の利息

最も単純で頻繁に選択される投資の方法の1つは、銀行口座に資金を配置することです。銀行は、用語預金など、さまざまな種類の貯蓄製品を提供しています。これらの収益は、19％のフラットレートの個人所得税に課税されます。重要なことに、この税は銀行によって自動的に徴収されることです。したがって、納税者は年間のPIT税申告書でこれらの収入を示す必要はありません。

同様の課税規則19％フラットレート税が適用されます。

証券への関心、
証券からの割引。

個人所得税に関する1991年7月26日の法律に基づく「割引」の概念（つまり、納税者が証券の取得に投資された金額よりも発行者から余剰を取得した場合に税金が支払われます。

2024年のPIT集落から、債券のエミッタからの償還の和解（特に関心）が期限切れであることはわずかに異なることに言及する価値があります。支払者は、この点で得られた収入から19％を請求します。原則として、次の違いとしてこの収入があります。

債券の償還から得られた金額と償還時に支払われた利子
納税者によるプライマリーまたは流通市場でのこれらの債券の取得のために発生した費用、これらの費用には、購入時に支払われる利息も含まれます。

債券に対する他の利息、つまり購入時に支払われる以外の課税は、前述の原則に従って行われます。

収益と収入のこのカテゴリは、支払人によって解決され、年間納税申告書で独立して課税する義務から投資家を解放します。そのような利益が外国投資で得られる場合、状況は異なります。外国の金融機関はポーランドの所得税の支払者の役割を果たしていないため、投資家は年間納税申告書で所得（収入）を独立して決定し、19％のPITを宣言しなければなりません（PIT-38フォームですが、PIT-36、PIT-36L、PIT-28フォームもあります）。

重要：利息および割引からの利益は、他の資本投資（例：株式の販売、資本基金ユニットなど）から発生した損失で補償することはできません。

配当

配当は、法人の利益への参加からの収入として分類され、19％の課税の対象となります。フラットレートピット。この税金は源泉で徴収されます。つまり、配当を支払う会社は税金を差し引き、税務署に譲渡し、投資家は純額を受け取ります – 税額が少なくなります。税金を正しく計算し、タイムリーな支払い税は会社にあるという義務があり、これは基本的に和解の主題を閉じます – 株主は、彼の年間納税申告書で再び配当を宣言しません。

ただし、そのような義務は、外国企業から得られた配当に関連して発生します。次に、株主は19％の税金を計算し、年次証言で彼を宣言します。

外国税の控除

PIT法により、ポーランドの納税者が、とりわけ外国の配当または外国の割合からの収入を取得することを許可します。この控除は、19％の税率を使用して、これらの収益で計算された税の額を超えない場合があります。

それにもかかわらず、税務当局は、多くの場合、控除限度が19％未満であるという意見でした。たとえば、関連する二重課税契約が、特定の国での支払いのための源泉税の額が超えることができないという原則を導入した場合、例えば10％。総配当額は、ポーランドの納税者であるという納税者であり、フラットレート税からこの金額以上を差し引くことはできません。当局によると、実際に支払われた外国税がより高いとは関係ありません。

この規定に示されている19％の制限の根拠がないことを認識している行政裁判所は、上記の見解にますます反対しています。さらに制限します。ただし、このような控除により、納税者は税務署との紛争にさらされます。