税務資本グループ。納税者がトレーニングで尋ねるもの

PGKを作成することで最大の利点を達成できる資本グループは何ですか？ PGKを確立するには、どのような条件を満たす必要がありますか？ PGKは、PGKの税務結果を統合することとは別に、他の利点も与えますか？ MDDPの専門家は、MDDPナレッジプラットフォームの一部として日常的に、この点で知識を共有しているこれらの問題と他の多くの質問に、税務資本グループに関する他の多くの質問に答えています。

PGKの作成を検討する価値がある場合

特定のPGK資本グループの一部として魅力的な解決策になる可能性のある基本的な基準は、税務上の損失に苦しむ企業の発生です。したがって、グループ内に定期的に損失を被るエンティティがある場合、企業の税務結果を統合するためのツールとしてPGKが税効率を改善できる可能性が高くなります。もちろん、そのような改善の可能性が特定されている場合は、PGKの作成が完全に認識された思慮深いステップであるため、さらに詳細な分析を実行することをお勧めします。

この場合、資本グループの規模は重要な障害ではありません。私の観察結果は、PGKが近年導入された後、PGKがより小さな資本グループにとってアクセスできないソリューションであることが非常に一般的であることを示していますが 規定 それらは、PGKの作成と機能のために比較的自由な条件を提供します。

また、PGKは企業の税務結果を統合することの利点だけではないことを強調する価値があります。おそらくあなたの場合、それほど重要ではありません。

• PGKを作成する企業間で行われたトランザクションの場合に移転価格の文書を作成する義務または
• ARTから生じる制限を適用する目的で、他のPGK企業に発生した債務資金調達費用を考慮する必要性。 CIT法の15C。

PGKを作成する際にどのような条件を満たす必要があります

残念ながら、実装された合弁プロジェクトに関連して作成された指示された会社は、作成されたPGKを含めることができません。税務資本グループは、支配的な会社とその子会社によって作成できますが、支配的な会社が少なくとも75％の資本に直接シェアを持っている企業のみです。

満たさなければならない他の重要な条件は次のとおりです。

• 適切な法的形態の企業（Sa、sp。Zooまたはdog-however、限定パートナーシップと限られた共同株式パートナーシップは許可されていません。
• 最小レベルでの企業の平均株式資本。 25万Zloty;
• 免税の使用の不足（特に、経済帯とポーランドの投資ゾーンの下で）。
• 税金はありません。
• 最低3年間（書面によるフォーム）のPGK契約の結論と関連する税務署への登録。
• PGK以外の企業と一緒に実施された取引の場合に市場の状況を維持します。

PGKを確立するための現在の条件は、数年前に施行されていた規制に関してはるかにリベラルです。実際には、場合によってはPGKの作成が追加の措置を講じることに依存している場合でも（一部の企業の法的形式の変更や株式資本の増加など）、上記の条件を満たすことは、資本グループの大部分の場合に可能です。

税リスク

PGKの機能は、税法の意味内で税制上の優遇措置を達成することに関連していると想定されています。企業の税務結果の統合を許可することは、通常、所得税負担の総レベルの削減につながり、それはグローバルな用語で資本グループによって達成される収入により適切になります。

ただし、すべてのケースが税制上の恩恵と見なされ、税の回避と見なされ、反乱意の条項に基づいて疑問視されるわけではありません。

PGKは、税規制の目標が財政的利益の実施に限定されていないが、多くの経済的機能を果たしている最も明るい例の1つであると思われます。したがって、議員は関連会社の税務結果を統合することを目的としたツールを作成したため、資本グループの負担のレベルが生成する利益に関連して過度ではないため、その目的に従ってそのような解決策を使用することは、税制上の恩恵につながる可能性があるとしても課税を構成するものではないと想定されるべきです。

ただし、この問題では、特定の状況の状況を考慮した分析が必要であることを強調する価値があります。これは、PGK機関の乱用が人為的な方法で虐待され、規定の目的と矛盾することは、税回避に対する一般的な条項に基づいて挑戦する可能性のある税回避であると除外することはできないためです。

年間のPGKの任命

提示された状況では、PGKの作成は企業の継続的な税年度中に可能ですが、その実施のスケジュールの一環として、法律で規定されている正式な義務を考慮に入れる必要があります。 cit。

PGKの任命には、とりわけ必要です企業間の結論 契約 その作成について、および税務署長に通知を提出する支配的な会社について、PGKを登録しました。通知は、PGKが採用した税年度の開始の45日前に行う必要があります。

CIT法に従って、PGKである個別の納税者は、それを形成した企業の税年度の終わりと、彼らが別々として運営した昨年のCIT-8宣言を提出する必要性をもたらします 納税者。この場合、企業の税年度の終わりは、任命されたPGKの最初の税年度の開始と、これらの企業が採用した税と売上年に関係なく発生することにのみ関連付けられています。したがって、あなたの状況では、2026年1月1日、つまり会社の継続的な税年度の終了後の期間までPGKの作成を延期する必要はありません。

PGKの作成前に発生した税務上の損失を解決するための規則

PGKの作成に関連して税務上の損失を解決するという問題は、税務当局との多くの疑念と紛争を提起しましたが、現在の規制の下で可能になります。ただし、これは、PGKを作成する決定がない場合に企業が適用するルールとはわずかに異なるルールで実行できます。ただし、その任命は、作成前に生じる損失を占める可能性の絶対的な損失を意味するものではありません。

2022年1月1日から適用されるバージョンのCIT法の規定により、作成前の期間に個々の企業が被った税務損失の和解が許可されています。 PGKによって達成される収入は、次の条件が合計で満たされている場合、メンバーが被った損失によって減少する可能性があります。

• この損失は、会社にPGKを含めなかった場合、一般原則に関する和解の対象となります。
• この損失は、入植者がなされるPGK税年度の前の5年目よりも早くない会社によって発生しました。
• 損失は​​、会社の個々の和解の一部として過去に控除されませんでした。
• 和解年度に達成されたPGKのメンバーとしての同社は、損失が発生したこの収入源からの収入（さらに、損失の損失額は、特定の年に会社が獲得した収入を超えない可能性があります）。

一見複雑な損失のメカニズムにもかかわらず、規定の目的は、PGKがそれを作成する企業の損失（PGKの設立前に発生）を解決できるようにすることですが、これらの企業がCITの目的で、つまりPGK障害の場合に個人の和解を控除する範囲でのみです。

国内最低税

国家最低税に関する規定は、議員が想定している税の収益性を達成していない企業、つまり収入の収入の割合が2％未満であることに関する特別な税制を規定しています。

最低税を支払う義務が発生しないエンティティの提供されたカタログには、とりわけ税の最初の3年間で運営を始めた納税者。

これに関連して、多くの発行された個々の解釈の税務当局は、新しく作成されたPGKが、その機能の最初の3年間で最低税を支払う義務から除外を使用している、以前は存在していない別個の納税者であることを確認しました。この役職は、たとえば、2024年7月17日の個別の解釈で、国家税務情報のディレクターでした。参照番号0111-KDIB1-2.4010.278.2024.1.aw。 ©℗