自動車操作リース。 VATを差し引く方法

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3月 29, 2025

VAT控除。一般的なルール

VAT納税者は控除することができます税入力購入した商品とサービスがVAT課税活動に使用される場合。乗用車の場合、起業家はVATを控除する権利を持っています 50％または100％、 車両の使用方法に応じて。これらのルールは、リースされた車にも適用されます。

運用リースは、会社で最も頻繁に選択される車両の使用形式です。運用リースの対象である車がVAT課税活動に使用されている場合、納税者この車両の使用に関連するコストからVATを差し引くことができます。ただし、いくつかの重要な制限があります。

運用リースおよびVAT控除

外科的リースの場合、借手は持っています法 車両の使用に関連するコストを文書化する請求書から50％のVATを差し引く – 燃料と、車の操作に関連する分割払いおよびその他の費用の両方。これは、50％のVATが燃料、サービス、保険、またはリースの分割払いから差し引かれることを意味します。

ただし、車が目的でのみ使用される場合経済活動、 100％のVATを差し引くことができます。 このオプションを使用するには、起業家はいくつかの条件を満たす必要があります。

VAT-26フォームの税務署への車両の適用、最新の事務所は、この車両に関連する最初の費用の後の月の25日目までに。
車両の走行距離の記録を保持します。これにより、車両はビジネス目的でのみ使用されていることが確認されます。
車両を使用するための規制の準備。これは、会社の目的でのみ使用を想定しています。

これらの条件が満たされている場合、起業家車両に関連する請求書から完全なVATを差し引くことができます。

納税義務はいつ発生しますか？

運用賃貸の場合、この請求書が同じ月に借手が受け取った限り、請求書が発行されたときに税金義務が生じます。 請求書が期限後に発行された場合、税金は、支払い期限が切れるとすぐに発生します。

例

VAT納税者は、2025年2月に発行された運用リースの請求書を受け取りましたが、2025年3月に販売日があります。この場合、起業家は、同じ月に請求書が受け取られた場合、2025年2月に和解でVATを控除する権利を有します。控除が行われない場合、次の和解期間の1つに移動できます。

車の使用を変更した後のVAT修正

車が企業の目的でのみ使用されなくなり、プライベートな目的に役立つ場合、起業家はVAT調整を行わなければなりません。車両が変更された場合、修正は、以前に控除されたVATを適切な量だけ削減することになります。車両の目的の変更が適切に文書化されることが重要です。

追加料金のVAT

多くの場合、リース契約の期間中、貸手は追加料金を請求します。契約のコピーを発行し、請求書の複製の準備、または契約の割り当てプロセスを修正するため。基本的に、これらの料金 彼らはVATの対象となる活動の報酬として扱われていません、 それらが義務の非パフォーマンスまたは不適切なパフォーマンスに関連している場合。

ただし、それを覚えておく価値があります すべての追加料金がVATから免除されるわけではありません。 契約のための付録の準備、購入計算の準備、またはリースサービスに明らかに関連する重複請求書の発行に関連する料金は、別々のサービスとして扱われ、VATの対象となる必要があります。これらのサービスが課税対象である場合、そのような追加の特典を支払う納税者はVATを控除することができます。

実用的な問題。請求書分析

追加料金からVATを効果的に控除できるようにするには、起業家は請求書の対象サービスがVATに課税されることを確認する必要があります。請求書がVAT課税活動を文書化した場合、起業家は一般原則にVATを差し引くことができます。ただし、請求書がVATを免除される活動に関係している場合、起業家は控除する権利がありません。

VAT控除効果的に – 要約

車のリースを操作する際のVATの控除には、多くの規則と規制を考慮に入れて必要です。起業家は、車両の使用に関連する費用から50％のVATを差し引くことができますが、車両が会社の目的でのみ使用される場合、完全に控除する権利があります。また、車両を税務署に提出したり、記録を維持したり、会社の自動車使用規制の準備など、追加の要件を満たすことも重要です。